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2020年初级会计职称考试历年真题(7)

2019-6-13     来源:

2020年初级会计职称考试历年真题(7)


2.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,该企业期初存货全部为 M 材料,按实际成本核算,发出材料采用月末一次加权平均法计价。2017 年 12 月初,“原材料”科目余额为 407 万元(数量为 2000 千克),其中 11 月 30 日暂估入账的材料价值为 10 万元(数量为 62.5 千克),12 月份发生与 M 材料相关的交易或事项如下:

(1)3 日,收到上月暂估入账的 M 材料的增值税专用发票,其中价款为 12 万元,增值税税额为 2.04 万元,全部款项以转账支票支付。

(2)10 日,购入 M 材料 300 千克验收入库,价款为 54 万元、增值税税额为 9.18 万元,全部款项以银行汇票结算。20 日,购入 M 材料 100 千克验收入库,价款为 17 万元、增值税税额为 2.89 万元,上月已预付该批材料款 15 万元,余款以银行存款结清。

(3)31日,发出M材料100千克委托其他企业进行加工,支付加工费3万元、增值税税0.51 万元,支付运费 1.5 万元、增值税税额 0.165 万元,均已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。

(4)当月生产产品直接消耗M 材料 500 千克(产品未完工),行政管理部门维修耗用 M 材料 400 千克,因调整部分产品布局出售积压的 M 材料 700 千克。31 日,M 材料未发生跌价。

要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(管案中的金额单位用万元表示)。

(1)根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于该企业月初以及收到暂估入账 M 材料发票账单相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.“原材料”科目借方余额为 409 万元

B.红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目 1.7 万元

C.贷记“其他货币资金”科目 14.04 万元

D.红字借记“原材料”科目 10 万元

【答案】AD

【解析】月初该企业的处理如下:借:原材料 10(红字) 贷:应付账款——暂估应付账款 10(红字)实际收到上月暂估入账的 M 材料时的处理如下:借:原材料 12 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.04 贷:银行存款 14.04

(2)根据资料(2),下列各项中,关于该企业购买 M 材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.贷记“其他货币资金”科目 63.18 万元

B.贷记“应付票据”科目 63.18 万元

C.借记“原材料”科目 83.07 万元

D.贷记“银行存款”科目 4.89 万元

【答案】AD

【解析】相关账务处理如下: 10 日:借:原材料 54 应交税费——应交增值税(进项税额) 9.18 贷:其他货币资金 63.18 20 日:借:原材料 17 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.89 贷:预付账款 19.89 借:预付账款 4.89 贷:银行存款 4.89 故这两笔业务增加原材料 54+17=71(万元)。

(3)根据期初资料(1)至(3),下列各项中,关于该企业发出 M 材料委托加工的会计处理正确的是( )。

A.支付运费:借:委托加工物资 1.5 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.165 贷:银行存款 1.665

B.发出委托加工材料:借:委托加工物资 20 贷:原材料 20

C.

D.

【答案】

【解析】 12 月份 M 原材料的单位成本=(407-10+12+54+17)/(2000-62.5+62.5+300+100) =480/2400=0.2(万元/千克)发出物资的成本=100×0.2=20(万元)发出物资:

借:委托加工物资 20

贷:原材料 20

支付加工费:

借:委托加工物资 3

应交税费—应交增值税(进项税额) 0.51

贷:银行存款 3.51

支付运费:

借:委托加工物资 1.5

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.165

贷:银行存款 1.665

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